Einkommensteuerrichtlinien
R 2. Umfang der Besteuerung

Zu § 2 EStG

R 2. Umfang der Besteuerung

1. Das zu versteuernde Einkommen ist wie folgt zu ermitteln:

   
   

   1		S. d. E. aus den Einkunftsarten
   2	=	S. d. E.
   3	-	Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
   4	-	Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
   5	-	Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
   6	+	Hinzurechnungsbetrag (§ 52 Abs. 3 Satz 5 EStG sowie § 8 Abs. 5 Satz 2 AIG)
   7	=	G. d. E. (§ 2 Abs. 3 EStG)
   8	-	Verlustabzug nach § 10d EStG
   9	-	Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG)
   10	-	außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33b EStG)
   11	-	Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutz-
   		würdigen Kulturgüter (§§ 10e bis 10i EStG, § 52 Abs. 21 Satz 6 EStG i. d. F. vom 16.4.1997, BGBl. I S. 821 und
   		§ 7 FördG)
   12	+	Erstattungsüberhänge (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG)
   13	+	zuzurechnendes Einkommen gem. § 15 Abs. 1 AStG
   14	=	Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG)
   15	-	Freibeträge für Kinder (§§ 31, 32 Abs. 6 EStG)
   16	-	Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG, § 70 EStDV
   17	=	z. v. E. (§ 2 Abs. 5 EStG).

   
   

2. Die festzusetzende Einkommensteuer ist wie folgt zu ermitteln:

   
   

   1 Steuerbetrag

   
   

   1. nach § 32a Abs. 1, 5, § 50 Abs. 1 Satz 2 EStG oder

      2	+	Steuer auf Grund Berechnung nach den §§ 34, 34b EStG
      3	+	Steuer auf Grund der Berechnung nach § 34a Abs. 1, 4 bis 6 EStG
      4	=	tarifliche Einkommensteuer (§ 32a Abs. 1, 5 EStG)
      5 6		Minderungsbetrag nach Punkt 11 Ziffer 2 des Schlussprotokolls zu Artikel 23 DBA Belgien in der durch Arti- kel 2 des Zusatzabkommens vom 5.11.2002 geänderten Fassung (BGBl. 2003 II S. 1615) ausländische Steuern nach § 34c Abs. 1 und 6 EStG, § 12 AStG
      7		Steuerermäßigung nach § 35 EStG
      8 9		Steuerermäßigung für Stpfl. mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum (§ 34f Abs. 1 und 2 EStG) Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen (§ 34g
      10		EStG) Steuerermäßigung nach § 34f Abs. 3 EStG
      11		Steuerermäßigung nach § 35a EStG[1][2]
      12	-	Ermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG)
      13	+	Steuer auf Grund Berechnung nach § 32d Abs. 3 und 4 EStG
      14	+	Steuern nach § 34c Abs. 5 EStG

   2. nach dem bei Anwendung des Progressionsvorbehalts (§ 32b EStG) oder der Steuersatzbegrenzung sich ergebenden Steuersatz